Как узнать размер материальной выгоды по беспроцентному займу в 2024 году

Беспроцентный заем от работодателя может показаться настоящим подарком — возможность решить финансовые вопросы без переплат. Однако у этой медали есть и обратная сторона, о которой важно знать: налоговое законодательство рассматривает экономию на процентах как доход, который подлежит налогообложению. Этот доход называется «материальная выгода».

С 2021 по 2023 год действовала временная льгота, которая освобождала такие доходы от НДФЛ. Но с 1 января 2024 года это послабление отменили, и теперь компания-работодатель снова обязана рассчитывать материальную выгоду и удерживать с нее налог. Давайте разберемся, как это работает, как правильно рассчитать сумму налога и в каких случаях его все же можно не платить.

Что такое материальная выгода и когда она возникает

Материальная выгода — это, по сути, экономическая выгода, которую человек получает в определенных ситуациях. Если говорить о займах, то это доход, возникающий из-за использования денег по ставке ниже рыночной. Налоговый кодекс выделяет три основных случая ее возникновения:

1. Экономия на процентах по займу. Это самый частый случай. Выгода появляется, если вы взяли заем без процентов или по ставке ниже, чем 2/3 ключевой ставки Центрального банка РФ.
2. Приобретение товаров или услуг по заниженной цене. Если вы покупаете у взаимосвязанной компании товары или услуги значительно дешевле их рыночной стоимости, разница считается вашей выгодой.
3. Покупка ценных бумаг по цене ниже рыночной. Разница между рыночной стоимостью акций или облигаций и ценой их покупки также признается доходом.

Чаще всего с необходимостью расчета материальной выгоды сталкиваются сотрудники, получившие беспроцентный заем от своей организации. Именно этот случай мы и рассмотрим подробнее.

Как рассчитать материальную выгоду с беспроцентного займа в 2024 году

С возвращением налога в 2024 году бухгалтерия вашего работодателя обязана ежемесячно рассчитывать сумму материальной выгоды и удерживать с нее НДФЛ. Расчет производится в последний день каждого месяца, пока вы пользуетесь займом.

Формула расчета

Для расчета материальной выгоды по беспроцентному займу используется простая формула:

МВ = (Сумма займа × (2/3 × Ключевая ставка ЦБ РФ)) / Количество дней в году × Количество дней пользования займом в месяце

Ключевая ставка ЦБ РФ берется та, что действовала на последний день месяца. Количество дней в году — 365 или 366 (для високосного года, как 2024).

Когда материальная выгода облагается налогом

Не любая экономия на процентах автоматически приводит к уплате налога. НДФЛ начисляется только при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

• Заем получен от организации или ИП, которые являются вашим работодателем.
• Заем выдан взаимосвязанным лицом (например, учредителем компании, где вы работаете, или дочерней фирмой).
• Такой заем по своей сути является материальной помощью.
• Выдача займа — это форма оплаты за товары, работы или услуги, которые вы предоставили заимодавцу.

Проще говоря, если между вами и тем, кто дал деньги, нет никаких связей (трудовых, родственных, деловых), то материальная выгода не возникает. Но на практике беспроцентные займы чаще всего выдают именно работодатели своим сотрудникам.

В каких случаях налог платить не нужно

Закон предусматривает несколько исключений, когда доход в виде материальной выгоды полностью освобождается от НДФЛ. Основные из них:

• Заем был выдан на покупку или строительство жилья в России (квартиры, дома, комнаты или земельного участка под строительство).
• Выгода получена при рефинансировании (перекредитовании) таких ипотечных займов.
• Экономия возникла в рамках беспроцентного периода (грейс-периода) по кредитной карте, выпущенной российским банком.

Чтобы воспользоваться освобождением от налога по займу на жилье, сотрудник должен подтвердить свое право на имущественный налоговый вычет.

Ставка НДФЛ для материальной выгоды

Ставка налога на доход от экономии на процентах отличается от стандартной ставки 13% и зависит от вашего налогового статуса.

• Для налоговых резидентов РФ (тех, кто находится в России более 183 дней в году) ставка составляет 35%.
• Для нерезидентов РФ ставка составляет 30%.

Таким образом, чтобы рассчитать сумму налога, нужно умножить полученную материальную выгоду на соответствующую ставку. В нашем примере с Алексеем (резидентом РФ) сумма налога за март составит: 3 623,86 руб. × 35% = 1 268,35 руб. Эту сумму работодатель удержит из его зарплаты.

Как оформляется беспроцентный заем

Обычно для получения займа сотрудник пишет заявление на имя руководителя. Если решение положительное, стороны заключают письменный договор займа. Это обязательное требование для юридических лиц независимо от суммы.

В договоре должны быть четко прописаны все условия:

• Сумма займа.
• Срок и график возврата.
• Способ погашения (например, удержание из зарплаты или перечисление на счет).
• Обязательное указание на то, что заем является беспроцентным.
• Реквизиты и подписи сторон.

Правильно составленный договор защищает интересы и работника, и работодателя, помогая избежать недоразумений в будущем.

Что нужно запомнить

Беспроцентный заем остается выгодным инструментом поддержки сотрудников, но важно помнить о налоговых последствиях. Подведем краткие итоги:

• С 1 января 2024 года экономия на процентах по займам от работодателя снова облагается НДФЛ.
• Налогооблагаемый доход (материальная выгода) рассчитывается как экономия по сравнению со ставкой, равной 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ.
• Ставка налога на этот вид дохода для резидентов РФ составляет 35%.
• Расчет, удержание и перечисление налога в бюджет — обязанность работодателя.
• Налог не уплачивается, если заем был выдан на покупку или строительство жилья в РФ, и у вас есть право на имущественный вычет.

Понимание этих правил поможет вам правильно оценить финансовые условия займа и избежать неожиданностей при получении заработной платы.